Trang chủ » Mẫu biểu - Chứng từ » Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT năm 2015

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT năm 2015

Kê khai sai, kê khai thiếu, hóa đơn viết sai là những lỗi thường gặp khi các bạn kê khai thuế GTGT. Bài viết này Công ty kế toán Hà Nội sẽ hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK. Với đầy đủ các trường hợp sai sót như: Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT đầu vào, đầu ra…

Câu hỏi 1: Kê khai bổ sung là gì?

Trả lời 1:
Tức là làm tờ khai điều chỉnh bổ sung (Thuế GTGT; TNDN; TNCN) cho những tờ khai trước đã làm bị kê khai sai thành tờ khai đúng.

Câu hỏi 2 (Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT):
Khi nào thì làm kê khai bổ sung???

Trả lời 2:
Khi quá thời hạn kê khai của từng loại tờ khai, mà kế toán phát hiện ra tờ khai thuế đã kê khai bị sai{Làm kê khai bổ sung bất cứ khi nào, trước khi có quyết định thanh kiểm tra của cơ quan thuế của tất cả loại tờ khai (thuế GTGT, TNDN, TNCN)}
Ví dụ:
• Đối với tờ khai thuế GTGTtháng 1/2015 thì ngày kê khai là từ 1/2/2015 đến 20/02/2015.
Nếu trong thời hạn kê khai tức là từ ngày 1/2/2015 đến 20/02/2015 mà chúng ta làm sai và đã nộp rồinhưng phát hiện sai thì được quyền làm lại và nộp lại mà không phải làm kê khai bổ sung. Nhưng nếu từ ngày 21/2/2015 (tức là quá thời hạn kê khai) mà phát hiện ra tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 bị kê khai sai trước khi có quyết định thanh kiểm tra của Cơ quan thuế thì bắt buộc phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung

Câu hỏi 3: Vậy thường tờ khai kê khai bị kê khai sai xảy ra những trường hợp nào?

Trả lời 3:
Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai

+ Trường hợp 1: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 6 đến cột 7 của phụ lục 01-2/GTGT)
+ Trường hợp 2: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 2 đến cột 5 của phụ lục 01-2/GTGT)

– Hóa đơn GTGT đầu ra bị kê khai sai

+ Trường hợp 3: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 6 đến cột 7 của Phụ lục 01-1/GTGT)
+ Trường hợp 4: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 2 đến cột 5 của Phụ lục 01-1/GTGT)

Trường hợp 1: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền
Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai mà ảnh hưởng đến số tiền ( thường sai tại cột 6 và 7 trên phụ lục 01-2/GTGT)

  • Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp (Khoản c.2 Điểm 5 Điều 10 của TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013)
    Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết

Để lấy số liệu thực hành Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT , chúng ta sẽ lấy tờ kê khai thuế GTGT của Công ty TNHH MTV TM DV SX Thịnh Phát-TPC của kỳ kê khai tháng 1/2014 mà chúng ta đã kê khai của kỳ trước để thực hành, hình minh họa của Tờ khai thuế GTGT Tháng 1/2014 như sau:
1. Tờ khai

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGTHướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

2. Phụ lục bán ra 01-01/GTGT

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

3. Phụ lục mua vào 01-02/GTGT

ke-khai-bo-sung-hoa-don-gtgt

 

Ví dụ: ngày 31/7/2015, kế toán phát hiện ra tờ hóa đơn đầu vào số 0000029 ngày 16/01/2014 số tiền chưa VAT là 10.000.000 và VAT là 1.000.000 không đủ điều kiện được khấu trừ. Giả sử với những lý do có thể xảy ra như sau:
– Sai mã số thuế của người mua
– Sai tên Cty, hoặc sai địa chỉ
– Hóa đơn không hợp pháp (do sử dụng trước ngày thông báo phát hành hóa đơn)
– Không hợp lý, do không phục vụ cho hoạt động SXKD

Vậy kế toán phát hiện ra trường hợp trên sẽ xử lý như thế nào? (Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT)

Giải
Bước 1:
Vào HTKK chọn MST của Cty Thịnh Phát, như hình bên dưới

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Bước 2:
Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức là vào HTKK chọn tờ khai tháng 1/2014 của Cty Thịnh Phát) và bấm vào nút kê khai bổ sung như hình bên dưới

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Bước 3: Sau khi bấm đồng ý thì màn hình hiện ra 2 sheet: 1 sheet To khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS. Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu đúng trên sheet Tờ khai điều chỉnh tại chỉ tiêu 23,24,25, cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Bước 4: Sau đó bấm nút ghi và bấm nút Tổng hợp KHBS trên sheet Tờ khai điều chỉnh, thì kết quả sẽ chuyển sang phần sheet KHBS với kết quả như sau:

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGTHướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

 

Bước 5: Sau đó, kế toán phải ghi lại lý do vì sao điều chỉnh tại mục Lý do khác để giải trình cho việc quyết toán thuế sau này

ke-khai-bo-sung-hoa-don-gtgt

 

Bước 6: Sau đó, kế toán kết xuất ra file XLM và lưu để sau này kê khai qua mạng (sẽ có 1 VIDEO chuyên sâu về hướng dẫn kê khai qua mạng cho các bạn)

ke-khai-bo-sung-hoa-don-gtgt

 

ke-khai-bo-sung-hoa-don-gtgt

 

Bước 7: Sau đó, các bạn lấy tiền đi nộp thuế gồm 2 khoản:
– Khoản truy thu là 1.000.000
– Khoản tiền phạt là: 350.200

Bước 8: Sau khi nộp tiền thuế truy thu và tiền phạt, thì bạn sẽ hạch toán tại kỳ phát hiện như sau:

Nợ 811: 350.200 (Tiền phạt)
Nợ 33311: 1.000.000 (Tiến truy thu
Có 1111;1121: 1.350.200

Đồng thời hạch toán
Nợ 811: 1.000.000
Có 133: 1.000.000

Kết luận: Vậy là trường hợp điều chỉnh làm tăng VAT phải nộp thì phải nộp 2 khoản

–  Khoản truy thu và khoản tiền chậm nộp
–  Ngoài ra không phải kê khai thêm vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên kỳ hiện hành phát hiện

Chúc các bạn thành công !